通貨監督庁によると、サンプリングは、テスト対象のアイテムの数が多い場合に、不足している監査リソースを利用する方法です。 知識と判断を使用して非統計サンプルを選択することは、多くの監査目的で許容されますが、統計 サンプリングは、サンプルの選択に客観性をもたらし、テストの母集団全体について結論を出す際の精度を高めます。 アイテム。
サンプルサイズの決定には、ある程度の忍耐と計算機または統計表の使用が必要です。 監査人は、テストグループの母集団のサイズを決定し、許容できる信頼水準と予想される逸脱率を決定する必要があります。
テストする項目の特性を定義して、テスト母集団のサイズを決定します。 共通の特性を使用すると、母集団内の各アイテムが同じ選択の可能性を持つようになります。 たとえば、英国会計検査院は、特定の日付の給与レポートに含まれるすべてのアイテム、または特定の地域のすべての郵便番号や郵便番号などの特性を使用することを推奨しています。 人口サイズを決定すると、534の給与エントリや271の郵便番号などの整数になります。
サンプル結果に適用される信頼水準を確立します。 内部監査人協会は、信頼水準は通常90〜99パーセントの範囲であると述べています。 信頼水準という用語は、サンプルが母集団の真の値を反映するという監査人の要件の程度を指します。 必要な信頼水準が高いほど、サンプルサイズは大きくなります。 監査人が管理環境の有効性に高い信頼度を持っている場合-通常は 観察、インタビュー、手順のウォークスルーを通じて確立された-彼の信頼水準は低い を選択します。
前年のテスト結果または予備サンプルの結果を使用して、サンプルの予想値を決定します の制御失敗の予想率を推定するための偏差率、または信頼区間 人口。 たとえば、監査人は、受注合計に対して、不足している販売注文フォームの偏差率が2％であると予想する場合があります。
サンプルサイズを決定するには、上記で確立した母集団サイズ、信頼水準、および予想偏差率を使用します。 統計テーブルまたはハンドヘルド統計計算機を使用して計算を実行します。 MacorrやCreativeResearch SystemsなどのWebサイトから無料のオンライン統計計算機にアクセスし、 監査サンプルをすばやく計算するための母集団のサイズ、信頼水準、信頼区間、または予想される偏差率 サイズ。