Según la Contraloría de Moneda, el muestreo es un método para utilizar los escasos recursos de auditoría cuando la población de elementos a analizar es grande. Aunque utilizar el conocimiento y el juicio para seleccionar una muestra no estadística es aceptable para muchos propósitos de auditoría, El muestreo proporciona objetividad en la selección de la muestra y una mayor precisión al sacar conclusiones sobre toda la población de pruebas. artículos.
Determinar el tamaño de la muestra requiere algo de paciencia y el uso de una calculadora o tablas estadísticas. Un auditor debe determinar el tamaño de la población del grupo de prueba y decidir qué nivel de confianza y tasa de desviación esperada son aceptables.
Defina las características de los elementos que se probarán para determinar el tamaño de la población de prueba. El uso de características comunes ayuda a garantizar que cada elemento de la población tenga las mismas posibilidades de selección. Por ejemplo, la Oficina Nacional de Auditoría del Reino Unido recomienda utilizar características como todos los elementos incluidos en un informe de nómina en una fecha determinada, o todos los códigos postales o postales en un área geográfica determinada. La determinación del tamaño de la población resultará en un número entero, como 534 entradas de nómina o 271 códigos postales.
Establezca el nivel de confianza que se aplicará a los resultados de la muestra. El Instituto de Auditores Internos señala que los niveles de confianza suelen oscilar entre el 90 y el 99 por ciento. El término nivel de confianza se refiere al grado de exigencia de un auditor de que la muestra refleje los valores reales de la población. Cuanto mayor sea el nivel de confianza requerido, mayor será el tamaño de la muestra. Si un auditor tiene un alto grado de confianza en la efectividad del ambiente de control, generalmente establecido a través de la observación, entrevistas y recorridos de procedimientos: cuanto más bajo es el nivel de confianza seleccionará.
Utilice los resultados de la prueba del año anterior o los resultados de una muestra preliminar para determinar el valor esperado de la muestra. tasa de desviación, o intervalo de confianza, para estimar la tasa esperada de falla de control en el población. Por ejemplo, un auditor puede esperar una tasa de desviación del dos por ciento de formularios de pedidos de venta faltantes en relación con el total de pedidos recibidos.
Utilice el tamaño de la población, el nivel de confianza y la tasa de desviación esperada establecidos anteriormente para determinar el tamaño de la muestra. Utilice tablas estadísticas o una calculadora estadística de mano para realizar el cálculo. Acceda a una calculadora estadística en línea gratuita desde un sitio web como Macorr o Creative Research Systems e ingrese el tamaño de la población, nivel de confianza e intervalo de confianza o tasa de desviación esperada para calcular rápidamente la muestra de auditoría Talla.