Potrivit controlorului monedei, eșantionarea este o metodă de utilizare a resurselor de audit limitate atunci când populația de articole de testat este mare. Deși utilizarea de cunoștințe și judecată pentru a selecta un eșantion nestatistic este acceptabilă în multe scopuri de audit, statistic eșantionarea oferă obiectivitate în selectarea eșantionului și o precizie mai mare atunci când se trag concluzii despre întreaga populație de test obiecte.
Determinarea mărimii eșantionului necesită o anumită răbdare și utilizarea unui calculator sau a unor tabele statistice. Un auditor trebuie să stabilească dimensiunea populației grupului de testare și să decidă ce nivel de încredere și rata de deviere așteptată sunt acceptabile.
Definiți caracteristicile articolelor de testat pentru a determina dimensiunea populației de testare. Utilizarea caracteristicilor comune ajută la asigurarea faptului că fiecare articol din populație are aceleași șanse de selecție. De exemplu, Biroul Național de Audit din Marea Britanie recomandă utilizarea unor caracteristici precum toate articolele incluse într-un raport de salarizare la o dată dată sau toate codurile poștale sau poștale dintr-o anumită zonă geografică. Determinarea dimensiunii populației va avea ca rezultat un număr întreg, cum ar fi 534 intrări de salarizare sau 271 coduri poștale.
Stabiliți nivelul de încredere care trebuie aplicat rezultatelor eșantionului. Institutul auditorilor interni notează că nivelurile de încredere variază de obicei între 90 și 99%. Termenul de nivel de încredere se referă la cerința unui auditor ca eșantionul să reflecte valorile reale din populație. Cu cât este mai mare nivelul de încredere necesar, cu atât este mai mare dimensiunea eșantionului. Dacă un auditor are un grad ridicat de încredere în eficiența mediului de control - de obicei stabilit prin observație, interviuri și proceduri procedurale - cu atât este mai scăzut nivelul de încredere va selecta.
Utilizați rezultatele testului din anul anterior sau rezultatele unui eșantion preliminar pentru a determina eșantionul așteptat rata de deviere sau intervalul de încredere, pentru a estima rata așteptată a eșecului controlului în populației. De exemplu, un auditor se poate aștepta la o rată de deviere de două procente a formularelor de comenzi de vânzare lipsă în raport cu totalul comenzilor luate.
Utilizați dimensiunea populației, nivelul de încredere și rata de deviere preconizată stabilite mai sus pentru a determina dimensiunea eșantionului. Utilizați tabele statistice sau un calculator statistic portabil pentru a efectua calculul. Accesați un calculator statistic gratuit online de pe un site web, precum Macorr sau Creative Research Systems și introduceți dimensiunea populației, nivelul de încredere și intervalul de încredere sau rata de deviere așteptată pentru a calcula rapid eșantionul de audit mărimea.