Secondo il Comptroller of the Currency, il campionamento è un metodo per utilizzare risorse di audit scarse quando la popolazione di elementi da testare è ampia. Sebbene l'uso della conoscenza e del giudizio per selezionare un campione non statistico sia accettabile per molti scopi di audit, i dati statistici il campionamento fornisce obiettività nella selezione del campione e una maggiore precisione nel trarre conclusioni sull'intera popolazione del test elementi.
La determinazione della dimensione del campione richiede un po' di pazienza e l'uso di una calcolatrice o di tabelle statistiche. Un revisore deve determinare la dimensione della popolazione del gruppo di test e decidere quale livello di confidenza e tasso di deviazione previsto sono accettabili.
Definire le caratteristiche degli elementi da testare per determinare la dimensione della popolazione di test. L'uso di caratteristiche comuni aiuta a garantire che ogni elemento della popolazione abbia le stesse possibilità di selezione. Ad esempio, il National Audit Office del Regno Unito raccomanda di utilizzare caratteristiche come tutti gli elementi inclusi in un rapporto sui salari in una determinata data o tutti i codici postali o CAP in una determinata area geografica. Determinando la dimensione della popolazione si otterrà un numero intero, ad esempio 534 voci del libro paga o 271 codici postali.
Stabilire il livello di confidenza da applicare ai risultati del campione. L'Istituto dei revisori interni rileva che i livelli di confidenza di solito variano tra il 90 e il 99 percento. Il termine livello di confidenza si riferisce al grado di esigenza del revisore che il campione rifletta i valori reali nella popolazione. Maggiore è il livello di confidenza richiesto, maggiore è la dimensione del campione. Se un revisore ha un alto grado di fiducia nell'efficacia dell'ambiente di controllo, di solito stabilito attraverso l'osservazione, le interviste e le procedure procedurali: più basso è il livello di confidenza selezionerà.
Utilizzare i risultati dei test dell'anno precedente o i risultati di un campione preliminare per determinare le attese del campione tasso di deviazione, o intervallo di confidenza, per stimare il tasso atteso di fallimento del controllo nel popolazione. Ad esempio, un revisore può aspettarsi un tasso di deviazione del 2% dei moduli di ordine di vendita mancanti rispetto al totale degli ordini presi.
Utilizzare la dimensione della popolazione, il livello di confidenza e il tasso di deviazione previsto stabiliti sopra per determinare la dimensione del campione. Utilizzare tabelle statistiche o un calcolatore statistico portatile per eseguire il calcolo. Accedi a un calcolatore statistico online gratuito da un sito Web come Macorr o Creative Research Systems e inserisci il dimensione della popolazione, livello di confidenza e intervallo di confidenza o tasso di deviazione previsto per calcolare rapidamente il campione di audit dimensione.