De acordo com o Comptroller of the Currency, a amostragem é um método de utilização de recursos de auditoria escassos quando a população de itens a serem testados é grande. Embora o uso de conhecimento e julgamento para selecionar uma amostra não estatística seja aceitável para muitos fins de auditoria, estatísticas a amostragem fornece objetividade na seleção da amostra e maior precisão ao tirar conclusões sobre toda a população de teste Itens.
Determinar o tamanho da amostra requer um pouco de paciência e o uso de uma calculadora ou tabelas estatísticas. Um auditor deve determinar o tamanho da população do grupo de teste e decidir qual nível de confiança e taxa de desvio esperada são aceitáveis.
Defina as características dos itens a serem testados para determinar o tamanho da população de teste. Usar características comuns ajuda a garantir que cada item da população tenha a mesma chance de seleção. Por exemplo, o UK National Audit Office recomenda o uso de características como todos os itens incluídos em um relatório de folha de pagamento em uma determinada data, ou todos os postes ou códigos postais em uma determinada área geográfica. Determinar o tamanho da população resultará em um número inteiro, como 534 entradas na folha de pagamento ou 271 códigos postais.
Estabeleça o nível de confiança a ser aplicado aos resultados da amostra. O Instituto de Auditores Internos observa que os níveis de confiança geralmente variam entre 90 e 99 por cento. O termo nível de confiança se refere ao grau de exigência de um auditor de que a amostra irá refletir os verdadeiros valores na população. Quanto maior o nível de confiança exigido, maior será o tamanho da amostra. Se um auditor tem um alto grau de confiança na eficácia do ambiente de controle - geralmente estabelecido por meio de observação, entrevistas e procedimentos passo a passo - menor o nível de confiança que ele irá selecionar.
Use os resultados do teste do ano anterior ou os resultados de uma amostra preliminar para determinar a amostra esperada taxa de desvio, ou intervalo de confiança, para estimar a taxa esperada de falha de controle no população. Por exemplo, um auditor pode esperar uma taxa de desvio de dois por cento de formulários de pedidos de vendas ausentes em relação ao total de pedidos recebidos.
Use o tamanho da população, o nível de confiança e a taxa de desvio esperada estabelecida acima para determinar o tamanho da amostra. Use tabelas estatísticas ou uma calculadora estatística portátil para realizar o cálculo. Acesse uma calculadora estatística online gratuita de um site, como Macorr ou Creative Research Systems e insira o tamanho da população, nível de confiança e intervalo de confiança ou taxa de desvio esperada para calcular rapidamente a amostra de auditoria Tamanho.